Уполномоченный по правам человека в Калужской области

Вопрос-Ответ

Уважаемые посетители сайта!
Обращаем Ваше внимание на то, что объем Вашего сообщения в данном разделе ограничен.
Формулируйте Ваш вопрос по-возможности кратко.
Напоминаем, что Вы можете направить нам письмо по электронной почте (см. "Контакт" в правом нижнем углу страницы).

Вопрос 19655:

Скажите пож-та, имею ли я право получить налоговый вычет за обучение в автошколе и за обучение на платных языковых курсах?Учитывая, что обучаюсь я одновременно и там и там.

Ответ:

Уважаемая Екатерина!

Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных гл. 23 НК РФ.

В силу абз. 3 п. 3 ст. 210 НК РФ, если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, подлежащих налогообложению, не переносится, если иное не предусмотрено гл. 23 НК РФ.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов: в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного п. 2 данной статьи, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

В абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ установлено, что указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение.

Таким образом, положения НК РФ не устанавливают запрета на право получения физическим лицом социального налогового вычета в размере стоимости его обучения в автошколе, на курсах иностранного языка если указанные расходы документально подтверждены.

Рассмотрим позицию официальных органов по данному вопросу.

Так, в Письме УФНС России по г. Москве от 30.06.2014 N 20-14/062183@ указывается, что подтверждающими документами, в частности, могут являться: договор или иной документ с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг; платежные документы (квитанции к приходным кассовым ордерам, чеки контрольно-кассовой техники, платежные поручения, банковские выписки и иные документы), подтверждающие плату за обучение. В случае если лицо обучалось в образовательном учреждении (автошколе, на курсах иностранного языка), отвечающем вышеуказанным требованиям, соответственно, оно имеет право на получение социального налогового вычета в сумме фактически произведенных в налоговом периоде расходов на свое обучение в пределах установленного п. 2 ст. 219 НК РФ размера вычета.

Аналогичная позиция также получила выражение в Письмах Минфина России от 10.07.2013 N 03-04-05/26681, ФНС России от 18.12.2009 N 3-5-04/1874.

Таким образом, из анализа вышеприведенных норм, а также позиции официальных органов следует вывод, что в рассматриваемой ситуации физическое лицо имеет право на получение социального вычета по НДФЛ в размере стоимости его обучения в автошколе, на курсах иностранного языка если им представлены соответствующие документы.

По вопросу получения социального налогового вычета рекомендуем Вам обратиться в налоговые органы по месту жительства.

--
С уважением, Ю. Зельников

Дата публикации: 06.05.2016

При копировании материалов ссылка на сайт обязательна.

• Раздел » Разное
• Перейти к списку вопросов